Страховая премия по договору страхования бухгалтерские проводки

Виды

Бухгалтерский учет в страховой компании проводки

Сегодня расходы на страхование – неотъемлемая часть расходов любого вида бизнеса. Современный рынок страховых услуг позволяет организации застраховать жизнь и здоровье своих сотрудников, а также имущество и предпринимательские риски. В статье мы подробно рассмотрим особенности учета страховых премий в проводках, а также прочие операции со страховыми компаниями.

Под страхованием понимают организационно-правовые отношения между страховой компанией (страховщиком) и хозяйствующим субъектов или физическим лицом (страхователем).

Суть таких отношений – защита имущественных прав компании-страхователя, которая производится на основании и согласно условий заключенного договора. В страховом договоре описывают виды случаев, наступление которых гарантирует выплаты в пользу страхователя, а также размер и срок перечисления страховых премий, выплачиваемых в пользу страховщика.

Основными направлениями современного страхового рынка являются:

  • медицинское страхование сотрудников,
  • страхование бизнеса и рисков (технических, финансовых, правовых),
  • а также страхование ответственности.

Необходимость в покрытии рисков, связанных с прибыльностью организаций возрастает с каждым днем. Именно поэтому страхование финансовых рисков — одно из приоритетных направлений страхового дела. К финансовым рискам, влияющих на коммерческую деятельность компании, можно отнести:

  • невыполнение контрагентами финансовых обязательств, неплатежеспособность должников;
  • риск несвоевременной поставки (оплаты) товара, что может привести к снижению прибыли;
  • возникновение штрафов и прочих дополнительных расходов, связанных с невыполнением условий договора.

Договор страхования позволяет обезопасить хозяйственную деятельность организации от событий, которые могут повлиять на потерю или снижение прибыли, возникновение убытков или дополнительных расходов. Компания страховщик берет на себя покрытие убытков, которые связаны со случаями негативного влияния на финансовые показатели предприятия.

Выплата страховых премий в пользу компании-страховщика в проводках отражается по счету 76 (субсчет 76/1).

Основные проводки по выплате страховых премий рассмотрим на примерах.

Допустим, ООО «Независимость» заключило договор со страховой компанией «Безопасность». Предмет договора — страхование сотрудников ООО «Независимость» сроком на 1 год. Сумма оплаты по договору (78 000 руб.

) выплачивается единоразово за весь период действия договора. 05.07.2015 на ООО «Независимость» возник страховой случай, в результате которого сотруднику Иващенко П.Р. было выплачено возмещение в размере 8900 руб.

В случае наступления страхового случая организации получит страховое возмещение. Рассмотрим порядок его отражения в бухгалтерском и налоговом учете в различных ситуациях.

Бухгалтерский учет

Расчеты по имущественному страхованию отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»). Аналитический учет ведется по каждому страховщику и отдельным договорам страхования .

Об этом сказано в пункте 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденном приказом Минфина от 27сентября 1998 г. № 34н.

Для простоты учета бухгалтеры часто рассчитывают ежемесячную сумму страховки простым делением на 12 месяцев. Страдает точность, но экономится время.

Страховая премия по договору страхования бухгалтерские проводки

Возникающая разница, как правило, не приводит к существенному искажению себестоимости.

При этом имущественными интересами могут являться, в частности, риск утраты (гибели), недостачи или повреждения определенного имущества (п. 2 ст. 929 ГК РФ). В силу ст.

930 ГК РФ имущество может быть застраховано по договору страхования в пользу лица (страхователя или выгодоприобретателя), имеющего основанный на законе, ином правовом акте или договоре интерес в сохранении этого имущества.

При отсутствии у страхователя или выгодоприобретателя интереса в сохранении застрахованного имущества, заключенный договор страхования недействителен.

Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, предусмотрено, что для обобщения информации о затратах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, предназначен счет 97 «Расходы будущих периодов». Перечень объектов учета на счете 97 не является закрытым.

Еще по теме  Штрафы ГИБДД по водительскому удостоверению онлайн

Именно поэтому страхование финансовых рисков — одно из приоритетных направлений страхового дела.

К финансовым рискам, влияющих на коммерческую деятельность компании, можно отнести: невыполнение контрагентами финансовых обязательств, неплатежеспособность должников; риск несвоевременной поставки (оплаты) товара, что может привести к снижению прибыли; возникновение штрафов и прочих дополнительных расходов, связанных с невыполнением условий договора.

Страховая премия по договору страхования бухгалтерские проводки

Такой вид страхования является только добровольным. Обязательным же видом страховки на авто является ОСАГО.

По этому договору страхования возмещается ущерб, который может быть причинен третьим лицам. Но бывает, что установленный лимит возмещений по ОСАГО недостаточен для покрытия убытков пострадавшей стороны.

Поэтому существует еще один вид добровольного страхования авто – ДСАГО. При любом виде страхования заключается договор.

Затраты на ремонт включают в расходы по обычным видам деятельности на дату приемки у подрядчика выполненных работ.

В бухгалтерском учете это отражается следующим образом: Расходы по ремонту машины в налоговом учете являются прочими расходами и признаются в текущем периоде, т.е. когда они были осуществлены, в полном размере (п.

Изучение нововведений, касающихся страховых взносов в внебюджетные фонды, вступающих в силу с 1 января 2010 года. реферат [31,3 K], добавлен 22.02.2014

  • Особенность организации расчетов с внебюджетными фондами и пути их развития на примере ОАО «Зубцовское ДРСУ» Правовые основы исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды; расчет базы для их начисления, тарифы. Бухгалтерский учет страховых взносов в ОАО «Зубцовское ДРСУ». Особенности расчетов с Пенсионным фондом РФ, Фондом социального страхования.

Внимание

Дополнительно организации обязаны исполнять положения страхового законодательства и представлять отчетность в орган надзора. Контроль за деятельностью организаций возложен на департамент страхового рынка при ЦБ РФ.

Первичные документы страховой деятельности Страховые компании используют при ведении деятельности унифицированные или самостоятельно разработанные формы.

НК РФ. Налогоплательщики обязаны представлять декларации по прибыли, НДС, земле, имуществу, транспорту и налогам, облагаемым заработную плату наемных работников. Представление отчетности и уплата налогов осуществляются в сроки, определенные законодательством.

В течение 6 месяцев ей необходимо выплатить долги по страховым выплатам и досрочно прекратить действие договоров с возвратом части ранее внесенной премии. Вопрос № 2. Имеет ли право филиал формировать резервы? Ответ: Возможность создавать резервы предоставляется учредительными документами и распоряжением головной компании.

Особенности учета страхования ответственности Страхование ответственности направлено на частичное возмещение вреда, причиненного застрахованным лицом имуществу или третьим лицам.

О.А. Самойлюк, Е.В. Мельникова, эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ

В организации уплата страховой премии по договору добровольного страхования работников от несчастных случаев произведена разовым платежом. В учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2012 год не закреплен порядок учета подобных расходов.

Как уплаченная организацией страховая премия отражается в бухгалтерском и налоговом учете?

Расходы на страхование представляют собой плату за страхование в виде страховой премии, которую страхователь (выгодоприобретатель) обязан уплатить страховщику в порядке и в сроки, которые установлены договором страхования (п. 1 ст. 954 ГК РФ).

По своей сути страховая премия является вознаграждением, выплачиваемым страхователем страховщику за принятие последним на себя обязательства возместить страхователю суммы возможных потерь, вызванных опасностями, покрытыми по договору страхования.

Бухгалтерский учет

В рассматриваемой ситуации организация единовременно произвела оплату страховой премии по договору добровольного страхования работников от несчастных случаев, заключенному сроком на один год.

По общему правилу затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида (п.

Иными словами, для принятия решения о порядке учета затрат, произведенных в отчетном периоде, но относящихся к следующим периодам, нужно обратиться к соответствующим нормативно-правовым актам по бухгалтерскому учету (ПБУ). Если какие-либо ПБУ не обязывают считать анализируемые затраты расходами будущих периодов, компания вправе учесть их единовременно в момент начисления.

Еще по теме  Аккредитованные страховые компании Сбербанка по ипотеке

1) перечень объектов учета на счете 97 «Расходы будущих периодов», установленный Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (далее – Инструкция по Плану счетов), является открытым;

Отметим, что в названной норме Положения определен основной критерий, который необходимо применять каждый раз при решении вопроса об отражении объектов учета в составе будущих расходов, а именно то, что применение счета 97 в учете возможно только в том случае, если произведенные затраты отвечают понятию актива.

Расходы на страхование имущества. Налоги и бухгалтерский учет, № 74, Се

Бухгалтерский учет

Внимание

Бухгалтерский учет

1997, далее – Концепция), активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.

Страховая премия по договору страхования бухгалтерские проводки

В соответствии с пунктом 8.

а) использован обособленно или в сочетании с другим активом в процессе производства продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи;

б) обменен на другой актив;

в) использован для погашения обязательства;

г) распределен между собственниками организации.

В свою очередь, расходы признаются в отчете о прибылях и убытках, когда возникшее уменьшение в будущих экономических выгодах, обусловленное уменьшением актива, или увеличение обязательства может быть измерено с достаточной степенью надежности.

В отношении порядка учета расходов на страхование в данной ситуации можно отметить следующее. Ни одно ПБУ не устанавливает порядок списания для этого вида затрат.

Поэтому при решении вопроса об учете расходов по добровольному страхованию в составе будущих расходов необходимо исходить из того, отвечают ли произведенные затраты понятию актива.

Страховая премия по договору страхования бухгалтерские проводки

По нашему мнению, расходы на добровольное страхование не отвечают критериям актива, перечисленным ранее (они не могут быть использованы обособленно, обменены на другой актив, использованы для погашения обязательства).

В то же время обращаем внимание, что на сегодняшний день в СМИ можно встретить и иное мнение по рассматриваемому вопросу, заключающееся в том, что, как и ранее, рассматриваемые затраты можно учитывать в составе расходов будущих периодов (счет 97). В этом случае расходы подлежат списанию в течение всего срока действия договора страхования.

Полагаем, что новая формулировка пункта 65 Положения не исключает права организации определять свои затраты как расходы будущих периодов, если она считает, что такие затраты связаны с получением дохода в будущем.

До принятия новых нормативно-правовых актов, регламентирующих порядок учета конкретных видов активов (и расходов), отражаемых в составе актива баланса, организация вправе применять сложившийся порядок учета расходов.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации организация должна принять решение, относить ли рассматриваемые затраты к текущим расходам либо равномерно распределять их в течение всего срока действия договора страхования, закрепив выбранный способ в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Налоговый учет

Основные понятия и принципы страхования

Страховая деятельность в Украине регулируется нормами Закона о страховании. Согласно ст.

Защита имущественных интересов осуществляется за счет денежных фондов, которые формируются путем уплаты физическими и юридическими лицами страховых платежей (страховых взносов, страховых премий), и доходов от размещения средств этих фондов.

Субъектами правоотношений при этом выступают страховщики и страхователи.

Страховщиками, как правило, являются финансовые учреждения или зарегистрированные филиалы иностранных страховых компаний, получившие лицензию на осуществление страховой деятельности ( ст. 2 Закона о страховании).

Страхователи — это юридические или физические лица, заключившие со страховщиками договор страхования или являющиеся страхователями согласно законодательству Украины ( ст. 3 Закона о страховании).

Имущественное страхование — это отрасль страхования, в которой объектом страховых отношений являются имущественные интересы, не противоречащие законодательству Украины, связанные с владением, пользованием и распоряжением имуществом юридических или физических лиц, осуществляемые на основании добровольно заключенного договора между страховщиком и страхователем ( ст.

Еще по теме  Эрго КАСКО калькулятор 2019 расчет стоимости полиса || Защита авто от компании Эрго

Договор страхования составляется обязательно в письменном виде и может удостоверяться страховым свидетельством, полисом, сертификатом, которые являются формами договора страхования

В таком договоре, наряду с другими условиями, устанавливается размер страховой суммы.

Страховая выплата — это денежная сумма, которая выплачивается страховщиком согласно условиям договора страхования при наступлении страхового случая.При этом страховая выплата не может превышать размер страховой суммы ( ст. 9 Закона о страховании).

Статья 5 Закона о страховании устанавливает две формы страхования: обязательное и добровольное.

Страхование имущества является одним из видов добровольного страхования ( п. 11 ст. 6 Закона о страховании)

Очевидно, что в связи с добровольностью имущественного страхования страхователь не ограничен в выборе события, от наступления которого он желает застраховать свое имущество.

Как правило, страхуют имущество от: пожара, стихийного бедствия, повреждения водой, противоправных действий третьих лиц (кража, в том числе во время транспортировки, умышленное уничтожение или повреждение), а также прочих рисков внешнего воздействия.

Перечень страховых случаев должен быть четко прописан в договоре страхования.

С основной терминологией разобрались. Ясно, что в результате заключения договора страхования страховщик несет расходы по уплате страховых платежей. Дальше рассмотрим порядок отражения таких платежей в налоговом учете страховщика с января 2015 года.

Страховая премия по договору страхования бухгалтерские проводки

Налоговый учет расходов на страхование

Налог на прибыль. Уже ни для кого не новость, что с 2015 года налоговый учет полностью базируется на бухгалтерском.

То есть, налогом на прибыль облагается бухгалтерский финансовый результат, а высокодоходные предприятия (с годовым доходом более 20 млн грн.) или малодоходные «добровольцы» (с годовым доходом, не превышающим 20 млн грн.

) такой финансовый результат до налогообложения еще корректируют на налоговые разницы, перечисленные в ст. 138 — 140 разд. ІІІ НКУ.

Сразу отметим: разд.ІІІ НКУ не предусматривает применение налоговых разниц по операциям страхования*. Поэтому

Страховые расходы отражает в своем учете тот налогоплательщик, который непосредственно такие расходы осуществляет. Причем не важно: является такое имущество собственностью страхователя либо находится у него в пользовании, на хранении и пр.

Заметьте: порядок учета страховых платежей для целей налогового учета никак не зависит от факта использования застрахованного имущества в хозяйственной деятельности страхователя, а также не имеет значения форма страхования: добровольная или обязательная.

Однако акцентируем ваше внимание на особенностях учета непроизводственных ОС.

Дело в том, что у высокодоходников и малодоходников-«добровольцев» не подлежатамортизации в налоговом учете и осуществляются за счет соответствующих источников финансирования расходы на приобретение / самостоятельное изготовление и ремонт, а также на реконструкцию, модернизацию или другие улучшения непроизводственных основных средств( п. 138.3.2 НКУ). Поэтому

расходы, которые формируют амортизационную стоимость непроизводственного основного средства в бухгалтерском учете, не подлежат амортизации в налоговом учете

В общем, учтите: если страховые суммы попадут в первоначальную стоимость непроизводственного ОС, то они не будут участвовать в налоговых амортизационных расходах! Вот и все. В остальном действуем четко по правилам бухучета. То есть, как вы заметили, все ограничения в налоговом учете относительно учета страховых расходов, существовавшие до 01.01.2015 г., «приказали долго жить».

НДС. Не являются объектом обложения НДС операции по предоставлению услуг страхования, сострахования или перестрахования лицами, имеющими лицензию на осуществление страховой деятельности, а также связанных с такой деятельностью услуг страховых (перестраховых) брокеров и страховых агентов ( п.п.

196.1.3 НКУ). Это подтверждают и представители налоговых органов (категория 101.12 БЗ, см. на с. 45). Поэтому не ждите в составе расходов на страхование сумм «входного» НДС и, разумеется, налогового кредита здесь не будет. Расходы на приобретение страховых услуг отражаем в строке 10.3 декларации по НДС.

Оцените статью
ВсяСтраховка
Добавить комментарий

Нажимая на кнопку "Отправить комментарий", я даю согласие на обработку персональных данных и принимаю политику конфиденциальности.