Страховой тариф — расчет ставки страховых взносов

Документы

Правовые основы

Вопросы страховых взносов регулируются рядом федеральных законов.

Главным среди них является Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ, который ввел систему страховых взносов в РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Закон 212-ФЗ устанавливает:

  • круг плательщиков взносов;

  • облагаемый объект и базу;

  • тарифы страховых взносов;

  • порядок уплаты страховых взносов и контроль за их уплатой;

  • ответственность за нарушение законодательства о страховых взносах;

  • процедуру обжалования актов контролирующих органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Группы страховых тарифов

Тариф страхвзносов — это установленная в законодательстве ставка, с помощью которой рассчитываются обязательства страхователя. По каждому виду взносов устанавливается свой тариф.

Условно тарифы страхвзносов можно разделить на 4 группы:

  • процентные — устанавливаются в процентах от базы страхвзносов (например: 22%, 5,1% и др.);
  • суммовые — указываются в твердых суммах без привязки к базе страхвзносов (например, фиксированные взносы ИП за себя);
  • комбинированные — представляют собой сочетание процентного тарифа с суммовым (к примеру, тариф взносов для ИП за себя при доходе более 300 000 руб.).

Далее остановимся подробнее на тарифах страховых взносов на 2019-2020 годы.

Плательщики страховых взносов

Страховой тариф - расчет ставки страховых взносов

Плательщики страховых взносов (страхователи) — это те лица, которые обязаны по закону уплачивать взносы на обязательное социальное страхование.

1. Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (по трудовым или некоторым гражданско-правовым договорам):

  • организации;

  • индивидуальные предприниматели;

  • главы крестьянских фермерских хозяйств;

  • физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, но использующие наемный труд других физических лиц для решения своих бытовых проблем (например, когда  нанимается няня для ребенка или домработница).

2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, частные детективы и другие лица, которые осуществляют частную практику, уплачивают страховые взносы за себя  и не производят выплат другим физическим лицам.

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким указанным категориям (например, нотариус, имеющий наемных работников), то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Пониженные ставки страховых взносов в 2020 году: сводная таблица

Основные ставки страховых взносов на 2020 год не изменились. А вот с пониженными тарифами ситуация не столь радужная.

С 2020 года меньше компаний будут применять пониженные тарифы по взносам. Не продлили пониженные тарифы для компаний трех категорий.

  • для хозяйственных обществ и партнерств, которые на практике применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям либо участникам – бюджетным или автономным научным учреждениям либо бюджетным или автономным образовательным организациям высшего образования;
  • организаций и предпринимателей, которые заключили соглашения о технико-внедренческой деятельности и которые производят выплаты сотрудникам, работающим в технико-внедренческих особых экономических зонах или промышленно-производственных особых экономических зонах;
  • организаций и предпринимателей, которые заключили соглашения о ведении туристско-рекреационной деятельности и которые производят выплаты тем сотрудникам, кто работает в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства в кластер.

С 2020 года эти компании и ИП будут применять обычные тарифы по страховым взносам (п. 2 ст. 425 НК).

С 2020 года вступают в силу новые льготы по страховым взносам (подп. 16 п. 1 и подп. 7 п. 2 ст. 427 НК). Так, применять ставку 0% по всем видам взносов до 2027 года включительно смогут организации и предприниматели, получившие статус участника специального административного района (Федеральный закон от 03.08.

2018 № 291-ФЗ), которые выплачивают доходы членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов указанными плательщиками, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна. При этом нулевые ставки можно будет применять только в отношении выплат указанным членам экипажей. По доходам прочих сотрудников работодатели применяют обычные тарифы.

Кто может применять

Ставки взносов, %

ПФР

ФСС

ФОМС

Некоммерческие компании на УСН с деятельностью в области культуры, здравоохранения, образования, науки

20

Благотворительные организации на УСН

20

Предприятия, работающие в ИТ-индустрии: разработчики программного обеспечения, тестировщики, установщики и продавцы компьютерных программ

8

2

4

Наниматели членов экипажей российских судов
Предприятия-резиденты Сколково

14

Изготовители мультфильмов, видео- и аудиопродукции

8

2

4

Резиденты свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе

6

1,5

0,1

Предприятия, ведущие деятельность на территориях опережающего экономического развития

6

1,5

0,1

Резиденты порта Владивосток

6

1,5

0,1

Резиденты свободной экономической зоны в Калининградской области

6

1,5

0,1

Еще по теме  Рейтинг страховых компаний 2019 осаго по надежности и выплатам

Тарифы по страховым взносам на 2019-2020 год для наглядности представлены в виде таблицы/схемы с использованием для каждого вида взносов информации из НК РФ по статьям:

  • 425 (основные тарифы на текущий год);
  • 427 (пониженные тарифы страховых взносов);
  • 428, 429 (дополнительные тарифы).

Пониженные тарифы страховых взносов

Страхователи Тарифы

Организации (ИП) на УСН, основной вид деятельности которых указан в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ

Аптечные организации (ИП, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность) на ЕНВД

ИП, применяющие патентную систему налогообложения

В течение 2017 — 2018 гг.:

  • на ОПС — 20,0%,
  • на ОСС от ВНиМ — 0%,
  • на ОМС — 0%

Некоммерческие организации (кроме государственных (муниципальных) учреждений) на УСН, осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта (за исключением профессионального)

Благотворительные организации на УСН

В течение 2017 — 2024 гг.:

  • на ОПС — 20,0%,
  • на ОСС от ВНиМ — 0%,
  • на ОМС — 0%

Хозяйственные общества (хозяйственные партнерства), применяющие или внедряющие результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям (участникам) — бюджетным (автономным) учреждениям

Резиденты технико-внедренческих, промышленно-производственных и туристско-рекреационных особых экономических зон

На ОПС:

  • 2017 г. — 8,0%,
  • 2018 г. — 13,0%,
  • 2019 г. — 20,0%.

На ОМС:

  • 2017 г. — 4,0%,
  • 2018 г. — 5,1%,
  • 2019 г. — 5,1%.

На ОСС от ВНиМ:

  • 2017 г. — 2,0%,
  • 2018 г. — 2,9%,
  • 2019 г. — 2,9%.

На ОСС от ВНиМ с выплат иностранным гражданам (лицам без гражданства), временно пребывающим в РФ (кроме высококвалифицированных специалистов), — 1,8%

Российские организации, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий

В течение 2017 — 2023 гг.:

на ОПС — 8,0%,

на ОМС — 4,0%,

на ОСС от ВНиМ — 2,0%,

На ОСС от ВНиМ с выплат иностранным гражданам (лицам без гражданства), временно пребывающим в РФ (кроме высококвалифицированных специалистов), — 1,8%

Организации, получившие статус участника проекта «Сколково»

В течение 10 лет начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен статус участника проекта:

  • на ОПС — 14,0%,
  • на ОМС — 0%,
  • на ОСС от ВНиМ — 0%.

Применять льготу можно и меньше 10 лет

Организации (ИП), получившие статус участника свободной экономической зоны (СЭЗ) на территориях Республики Крым и Севастополя не позднее трех лет с момента ее создания, то есть не позднее 31 декабря 2017 г.

В течение 10 лет со дня получения статуса участника СЭЗ:

  • на ОПС — 6,0%,
  • на ОМС — 0,1%,
  • на ОСС от ВНиМ — 1,5%.

Резиденты территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР), получившие указанный статус не позднее трех лет с момента ее создания.
Резиденты ТОСЭР в Дальневосточном федеральном округе — не позднее 31.12.2025 (при условии, что объем инвестиций составляет не менее 500 тыс. руб.)

С 03.08.2018 пониженные тарифы применяются только в отношении физлиц, занятых на новых рабочих местах.

Для резидентов ТОСЭР, находящихся в ДФО, это правило действует, если правоотношения возникли с 26.06.2018.

Пониженные тарифы взносов применяются в течение 10 лет резидентства:

  • на ОПС — 6,0%,
  • на ОМС — 0,1%,
  • на ОСС от ВНиМ — 1,5%.

Организации (ИП), получившие статус резидента свободного порта Владивосток не позднее 31.12.2025 (при условии, что объем инвестиций составляет не менее 5 млн руб.)

С 26.06.2018 пониженные тарифы применяются только в отношении физлиц, занятых на новых рабочих местах.

Пониженные тарифы взносов применяются в течение 10 лет с момента получения статуса резидента:

  • на ОПС — 6,0%,
  • на ОМС — 0,1%,
  • на ОСС от ВНиМ — 1,5%.

Организации, включенные в единый реестр резидентов Особой экономической зоны (ОЭЗ) в Калининградской области в период с 01.01.2018 по 31.12.2022 (включительно)

В течение семи лет с момента получения статуса резидента (предельный срок — до 31 декабря 2025 г.):

  • на ОПС — 6,0%,
  • на ОМС — 0,1%,
  • на ОСС от ВНиМ — 1,5%.
Еще по теме  Страховые случаи по ОСАГО при ДТП и без него

Отдельные доптарифы предусмотрены ст. 429 НК РФ на соцобеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и отдельных категорий работников компаний угольной промышленности.

Полноту, правильность и своевременность уплаты вышеуказанных страхвзносов курируют налоговики.

Выплаты, подлежащие обложению страховыми взносами

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Страховыми взносами облагаются выплаты сотрудникам исходя из трудовых отношений и согласно гражданско-правовым договорам по выполнению работ, оказанию услуг и авторским заказам.

Выплаты, с которых взносы не уплачиваются, перечислены в ст. 422 НК РФ:

  1. Государственные пособия;
  2. Компенсационные выплаты при увольнении, выплаты по возмещению вреда, оплате жилья или питания, оплате спортивной или парадной формы, выдаче натурального довольствия и т.д.;
  3. Суммы единовременной материальной помощи, например, при рождении или усыновлении ребенка, при потере члена семьи, при стихийном бедствии и других чрезвычайных обстоятельствах;
  4. Доходы, помимо оплаты труда, полученные членами общин коренных малочисленных народов от реализации продукции традиционного промысла;
  5. Страховые платежи по обязательному и добровольному личному стразованию;
  6. И другие виды выплат и компенсаций.

— в пользу физических лиц, работающих по гражданско-правовым договорам и трудовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, за исключением вознаграждений, начисленных в пользу индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов и иных лиц, которые осуществляют  частную практику;

Страховой тариф - расчет ставки страховых взносов

— по договорам:

  • авторского заказа;

  • об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;

  • издательскому лицензионному договору;

  • лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;

— в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с действующим законодательством.

Тарифы взносов по закону № 125-ФЗ

По закону об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний от 24.07.1998 № 125-ФЗ уплачиваются взносы «на травматизм».

Это обязательные платежи, перечисляемые страхователями в ФСС. Из них физлицам выплачиваются компенсации за вред здоровью (полученный при выполнении трудовых обязанностей).

Этот вид страхвзносов (в отличие от вышеперечисленных) не контролируется налоговиками. Их курирует соцстрах.

Отличия этого вида взносов от прочих обязательных страхвзносов заключается в особой технологии их определения (индивидуальном подходе).

С тарифами страховых взносов на 2019-2020 год «на травматизм» можно ознакомиться в ст. 1 закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ.

В 2019-2020 годах (как и в предыдущие годы) действуют 32 тарифа взносов «на травматизм» — отдельный тариф по каждому классу профессионального риска.

Тариф взносов «на травматизм» отличается от иных страхвзносов специфичным способом их установления:

  • для каждого страхователя тарифы устанавливаются ежегодно специалистами соцстраха;
  • их величина зависит от класса профессионального риска основного вида деятельности организации;
  • основной вид деятельности нужно подтвердить, представив в ФСС (ежегодно не позднее 15 апреля) пакет документов (заявление о подтверждении основного вида деятельности, справку-подтверждение и копию пояснений к бухгалтерскому балансу);
  • при отсутствии этого пакета документов специалисты фонда самостоятельно установят тариф взносов исходя из вида деятельности с наиболее высоким классом профессионального риска.

Рассмотрим на примере, как зависит тариф взносов «на травматизм» от наличия/отсутствия подтверждения основного вида деятельности.

Что такое предельные базы для начисления страховых взносов?

Предельная база рассчитывается исходя из дохода работника нарастающим итогом. Как только его доход за год достигнет предельной базы — в дальнейшем взносы нужно платить по новым правилам. При выплате взносов по основному тарифу при превышении этой базы взносы уплачиваются по уменьшенной ставке — 10%.

Если база превышена, то взносы платить не нужно.

Для взносов на ОМС и травматизм предельная база не устанавливается, поэтому весь доход, полученный работником, облагается взносами.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов равна сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, за расчетный период.

При этом база для начисления страховых взносов рассчитывается отдельно по каждому физическому лицу с начала расчетного периода по окончании каждого календарного месяца нарастающим итогом.

При расчете базы учитываются вознаграждения, выплаченные как в денежной, так и в натуральной форме.

Базой по выплатам в натуральной форме является стоимость товаров (работ, услуг), полученных физическим лицом.

Еще по теме  Где пройти техосмотр для ОСАГО для пенсионеров в Москве в 2020 году

Как сэкономить на тарифе?

Посмотрите, как влияет на размер тарифа своевременное подтверждение основного вида деятельности компании.

Пример 1

Кто обязан уплачивать страховые взносы?

* Класс профессионального риска специалисты ООО «СтройПроект» взяли из приложения к приказу Минтруда от 30.12.2016 № 851н.

** Тариф взносов «на травматизм» указан в соответствии со ст. 1 закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ.

Вывод: основной вид деятельности ООО «СтройПроект» — строительное проектирование — ОКВЭД 41.10 (наибольшая доля выручки: 31,24%). Тариф страховых взносов — 0,2.

Не позднее 15.04.2020 ООО «СтройПроект» следует отправить в ФСС необходимые бумаги для подтверждения основного вида деятельности.

Как относится ФСС к переносу крайних отчетных сроков, узнайте из публикации.

Пример 2

Изменим условия примера 1: ООО «СтройПроект» не стало подтверждать основной вид деятельности.

В результате специалисты фонда самостоятельно установили тариф страхвзносов «на травматизм» для ООО «СтройПроект», выбрав максимальный тариф — 1,2.

Вывод: отсутствие в ФСС подтверждающих основной вид деятельности ООО «СтройПроект» бумаг привело к ситуации, когда фирме придется уплачивать взносы в размере, в 6 раз превышающем «подтвержденный» тариф.

Расчетный и отчетный периоды

Для плательщиков страховых взносов установлены периоды для подведения итогов по уплате взносов — расчетный и отчетный периоды.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

По его итогам завершается формирование базы по страховым взносам за год, определяется сумма взносов к уплате в бюджеты фондов.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год.

https://www.youtube.com/watch?v=https:www.googleadservices.compageadaclk

По итогам отчетных периодов страхователи, производящие выплаты физическим лицам, должны представлять во внебюджетные фонды расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам.

Тарифы для предпринимателей

ИП рассчитывают и уплачивают взносы по двум схемам:

  • как работодатели (исчисляя страхвзносы с доходов своих сотрудников);
  • за себя (вне зависимости от того, есть у ИП наемные работники или нет).

При этом за себя ИП уплачивает взносы на ОПС и взносы на медстрахование. На этом обязательная часть по страхвзносам для ИП заканчивается. Но остается возможность добровольной уплаты взносов в рамках страхования на случай наступления нетрудоспособности или в связи с материнством. При уплате таких взносов предприниматель имеет право получать пособие при наступлении страхового случая (болезни или родов).

Подробнее о тарифах страховых взносов на 2019-2020 годы для ИП узнайте из следующего раздела.

Выплаты, подлежащие обложению страховыми взносами

— день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения).

— день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица.

Расчет взносов по формуле комбинированного тарифа

Тарифы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в 2019-2020 годах:

  • установлены в виде фиксированного платежа (если доходы ИП не превышают 300 000 руб.);
  • исчисляются комбинированным способом при доходе свыше 300 000 руб. (фиксированный платеж процент от превышения дохода над суммой 300 000 руб.).

Если Д ≤ 300 000 руб. → СВОПС = 29 354 руб.

Если Д {amp}gt; 300 000 руб. → СВОПС = 29 354 руб. 1% × [Д – 300 000 руб.]

При этом СВОПС за расчетный период не может превышать 8-кратного фиксированного размера страхвзносов на ОПС.

Иными словами, если доход ИП за 2019 год не превысил 300 000 руб., никакие расчеты ему не нужны. Сумму страхвзносов на ОПС он возьмет из НК РФ: 29 354 руб. Если граница в 300 000 руб. превышена, без расчета не обойтись. Пример такого расчета см. далее.

Разберемся с расчетом пенсионных взносов при доходах ИП в 2019 году свыше 300 000 руб.

Пример 3

ИП Красильников Е. Т. применяет общую систему налогообложения и работает без привлечения наемного труда. Показатели его работы в 2019 году:

  • доходы — 5 638 339 руб.;
  • расходы — 4 060 788 руб.

Таким образом, для расчета взносов на ОПС доходы ИП Красильников Е. Т. (уменьшенные на сумму расходов) составили 1 577 551 руб. (5 638 33 – 4 040 788).

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

СВОПС = 29 354 1% × (1 577 551– 300 000) = 42 130 руб.

Оцените статью
ВсяСтраховка
Добавить комментарий

Нажимая на кнопку "Отправить комментарий", я даю согласие на обработку персональных данных и принимаю политику конфиденциальности.